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  2021-04-28 05:23 赖鹏华 客户经理

  对企业组织员工外出旅游，应区分工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税税前扣除。
  如：对优秀职工奖励性质安排旅游的费用应作为工资薪金支出。
  根据《财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知》(财会[2009]7号)第三十九条规定，支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。支出按照功能分为职工活动支出、维权支出、业务支出、行政支出、资本性支出、补助下级支出、事业支出、其他支出。(一)职工活动支出指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。因此，属于工会组织活动的旅游支出，应在企业工会经费中列支;已在工会经费中列支的职工旅游费用,不再按工资薪金支出或职工福利费支出进行区分;企业和企业的工会共同组织活动的旅游支出,可由企业自主选择在职工福利费或工会经费支出。
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  2021-04-28 05:20 黄盛洁 客户经理

  如果是有正规发票，可以不用交个人所得税。而交不交企业所得税，要看你们是不是有福利费限定标准。我不了解外企这方面有没有限制，一般情况下，如果福利费超标准，是要做纳税调整的。
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  2021-04-28 05:17 边博洋 客户经理

  根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定：
  第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围：
  （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
  第十条 个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。
  让员工免费旅游属于“其他形式的经济利益”。因此应当按规定缴纳个税。
  另外，财政部、国家税务总局《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
  具体到您公司的情况，如何将旅游费用在员工身上分配计算个税没有专门规定，只要合理即可，一般可平均摊到员工身上。
  企业所得税方面：
  “管理费用”中列支的旅游费，即使已按工资、薪金项目代扣代缴了个人所得税，也不得作为工资、薪金在企业所得税前扣除，因为不同税种要遵循不同的规定。根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）明确，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资、薪金制度；（二）企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；（五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。企业“管理费用”中列支的旅游支出不具有相对的固定性，是临时决定，没有按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度执行，没有按工资、薪金的调整有序进行。另外该企业是国有企业，工资、薪金支出有政府有关部门规定的限额，未经批准也不能随意突破。所以，旅游费用不能按合理的工资、薪金支出扣除。
  “职工福利费”项目列支的旅游费用也不能扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）明确了职工福利费扣除范围，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。很明显，旅游费用并不在其中。所以，旅游费用不得在“职工福利费”列支。
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  2021-04-28 05:14 赵顺财 客户经理

  企业为加强员工凝聚力，保持旺盛的团队战斗力，难免会利用各种经费举办一些野外拓展训练，那么企业因此所支出的职工旅游费，需要扣缴个人所得税吗?企业所得税税前能否扣除?如果为非本单位雇员支付旅游费呢?

  个人所得税处理

  《中
  华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条关于工资薪金所得的界定，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以
  及与任职或者受雇有关的其他所得。第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。可以理解，带有拓展训练性质的员工免费旅
  游属于“其他形式的经济利益”。因此应当按规定由单位按照“工资、薪金所得”代扣代缴个人所得税。

  另外，财政部、国家税务总局《关于企业以
  免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》(财税〔2004〕11号)规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训
  班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员
  应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照“工资、薪金所
  得”项目征收个人所得税。

  另一方面说，如果是组织非本单位雇员免费旅游又如何扣缴个人所得税呢?

  《财政部、国家税务总局关于
  企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定，现对企业和
  单位(包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业)在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现
  金、消费券、物品、服务等(以下简称礼品)有关个人所得税问题通知如下：

  二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：

  2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

  三、企业赠送的礼品是自产产品(服务)的，按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得;是外购商品(服务)的，按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。

  该文件明确了向个人赠送礼品，包括现金、消费券、物品、服务等，且赠送礼品与产品销售无直接关系，应按 “其他所得”项目，扣缴个人所得税。

  企业所得税处理

  《企
  业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。但是“管理费用”中列支的旅游费，即便已经按照“工资、薪金所得”项目
  代扣代缴了个人所得税，原则上也不得作为工资、薪金在企业所得税前扣除。《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函
  〔2009〕3号)明确，《企业所得税法实施条例》第三十四条所称的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的
  工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：(一)企业制订了较为规范的员工工资、薪金
  制度;(二)企业所制订的工资、薪金制度符合行业及地区水平;(三)企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的;
  (四)企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(五)有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。企业“管理费用”中列
  支的旅游支出不具有相对的固定性，是临时决定，没有按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度执行，没有按工资、薪金的调整有
  序进行。不属于合理的工资薪金支出。因此，旅游费用不能按合理的工资、薪金支出扣除。

  那么“职工福利费”是否能够列支旅游费用呢?国税函
  〔2009〕3号文件同样明确了职工福利费扣除范围，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，
  包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公
  积金、劳务费等。(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业
  职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。(三)按照其他规定发
  生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。该文包括项下没有将旅游费用纳入其中，是否真的不能扣除呢?

  我们可以
  参考《苏州市地方税务局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(苏州地税函〔2009〕278号)规定，根据《国家税务总局关于企业工资薪
  金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从
  组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税
  收规定扣除。

  显然苏州地税函〔2009〕278号文件具有人性化的一面，也考虑到了企业的实际情况，除以上纳税处理外，也可能存在职工工会经费列支的可能。所以笔者也认为职工旅游费并非不能扣除，也要看其与生产经营相关的合理性。

  组织非本单位雇员所发生的旅游费支出呢?同样根据合理性考虑，企业可计入对应的活动中比如会议费、业务宣传费、招待费相应处理，并非完全不能税前扣除。

  要交税的，公司也要交税。
  

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  2021-04-28 05:08 辛国爱 客户经理

  可以的，可以计入福利费里面，员工的福利费总额不超过总工资的14%就可以税前扣除。
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  2021-04-28 05:05 赵风莉 客户经理

  现在还不需要加纳个人所得税。
  管理费用－福利费税前列支的金额是工资总额的14%以内都可以。
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  2021-04-28 05:02 黄盈椿 客户经理

  列入管理费用——福利费，但必须缴纳个人所得税，不能税前扣除