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  2021-12-23 17:38 齐景岳 客户经理

  企业因出售、报废、毁损等原因减少的固定资产，须通过“固定资产清理” 账户核算。该账户属于资产类账户，借方登记转入清理的固定资产账面价值、发生的清理费用和应交的税金等，贷方登记清理固定资产的变价收入和应由保险公司或过失人承担的损失等，期末余额反映企业尚未清理完毕的固定资产的净值以及清理净收入（清理收入减去清理费用），清理完毕后应将清理损益结转，结转后该账户无余额。
  清理损益的结转：
  1、正常经营期间发生的固定资产清理损失结转至“营业外支出-处置非流动资产损失”。
  2、自然灾害等非正常原因造成的清理损失，结转至“营业外支出-非常损失”
  3、筹建期间发生的清理损失，结转至“长期待摊费用”。
  例：A公司现有一台设备由于性能等原因决定提前报废，原价为500 000元，已计提折旧400 000元，已计提减值准备50 000。报废时的残值变价收入为20 000元，报废清理过程中发生清理费用3 500元。有关收入、支出均通过银行办理结算。
  1、将报废固定资产转入清理时：
  借：固定资产清理 50 000
  累计折旧 400 000
  固定资产减值准备 50 000
  贷：固定资产 500 000
  2、收回残值变价收入时：
  借：银行存款 20 000
  贷：固定资产清理 20 000
  3、支付清理费用时：
  借：固定资产清理 3 500
  贷：银行存款 3 500
  4、结转报废固定资产发生的净损失时：
  借：营业外支出——处置非流动资产损失 33 500（正常经营期间）
  或：营业外支出——非常损失 （自然灾害等非正常原因）
  或：长期待摊费用 （筹建期间）
  贷：固定资产清理 33 500
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  2021-12-23 17:25 车广东 客户经理

  固定资产处理会计分录：
  （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：
  借：固定资产清理（固定资产账面价值）
  累计折旧（已提折旧）
  固定资产减值准备（已计提的减值准备）
  贷：固定资产（账面原价）
  （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
  借：固定资产清理
  贷：银行存款
  应交税金——应交营业税
  （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：
  借：银行存款
  原材料
  贷：固定资产清理
  （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：
  借：其他应收款
  贷：固定资产清理
  （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：固定资产清理
  贷：长期待摊费用
  属于生产经营期间的
  借：固定资产清理
  贷：营业外收入——处置固定资产净收益
  （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：长期待摊费用
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——非常损失
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——处理固定资产净损失
  贷：固定资产清理
  固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
  固定资产的确认：
  固定资产是指同时具有下列特征的有形资产
  1、为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的
  2、使用寿命超过一个会计年度
  固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：
  1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
  2、该固定资产的成本能够可靠地计量
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  2021-12-23 17:19 龚小芹 客户经理

  （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：
  借：固定资产清理（固定资产账面价值）
  累计折旧（已提折旧）
  固定资产减值准备（已计提的减值准备）
  贷：固定资产（账面原价）
  （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
  借：固定资产清理
  贷：银行存款
  应交税金——应交营业税
  （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：
  借：银行存款
  原材料
  贷：固定资产清理
  （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：
  借：其他应收款
  贷：固定资产清理
  （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：固定资产清理
  贷：长期待摊费用
  属于生产经营期间的
  借：固定资产清理
  贷：营业外收入——处置固定资产净收益
  （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：长期待摊费用
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——非常损失
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——处理固定资产净损失
  贷：固定资产清理
  举例：2001年9月，江西亚泰工厂一座厂房由于遭台风袭击，不能继续使用，决定予以报废。该厂房账面原值为400000元，已提折旧为140000元；报废时的残值变价收入为40000元，已存入银行；清理过程中发生的清理费用为8060元，以银行存款支付；由于该厂房已投保，经保险公司核准，决定给予亚泰工厂160000元的保险赔偿，款项尚未收到；亚泰工厂适用的营业税税率为5％。请就以上资料作出会计处理。
  财
  软联
  盟
  
  解答：江西亚泰工厂应进行如下账务处理：
  （1）固定资产转入清理：
  借：固定资产清理
  260000
  累计折旧
  140000
  贷：固定资产
  40000
  （2）发生清理费用
  借：固定资产清理
  8060
  贷：银行存款
  8060
  （3）取得变价收入
  借：银行存款
  40000
  贷：固定资产清理
  40000
  （4）计算交纳的营业税
  应交纳的营业税＝40000×5％＝2000元
  借：固定资产清理
  2000
  贷：应交税金——应交营业税
  2000
  计算应收取的保险赔偿
  借：其他应收款
  160000
  贷：固定资产清理
  160000
  结转固定资产清理净损益
  固定资产清理净损失＝260000＋8060＋2000－40000－160000＝70060元
  借：营业外支出——非常损失
  70060
  贷：固定资产清理
  70060
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  2021-12-23 16:46 龚崇栋 客户经理

  固定资产清理的会计分录：
  （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，
  借：固定资产清理
  （转入清理的固定资产帐面价值）
  累计折旧（已计提的折旧）
  固定资产减值准备（已计提的减值准备）
  贷：固定资产
  （固定资产的账面原价）
  （2）发生清理费用时，
  借：固定资产清理
  贷：银行存款
  （3）计算交纳营业税时，企业销售房屋、建筑物等不动产，按照税法的有关规定，应按其销售额计算交纳营业税，
  借：固定资产清理
  贷：应交税费——应交营业税
  （4）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等时，
  借：银行存款
  原材料等
  贷：固定资产清理
  （5）应由保险公司或过失人赔偿时，
  借：其他应收款
  贷：固定资产清理
  （6）固定资产清理后的净收益，
  借：固定资产清理
  贷：长期待摊费用（属于筹建期间）
  营业外收入——处理固定资产净收益
  （属于生产经营期间）
  （7）固定资产清理后的净损失，
  借：长期待摊费用
  （属于筹建期间）
  营业外支出：非常损失
  （属于生产经营期间因为自然灾害等非正常原因造成的损失）
  营业外支出——处理固定资产净损失（属于生产经营期间正常的处理损失）
  贷：固定资产清理
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  2021-12-23 16:14 龚安静 客户经理

  （1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：
  借：固定资产清理（固定资产账面价值）
  累计折旧（已提折旧）
  固定资产减值准备（已计提的减值准备）
  贷：固定资产（账面原价）
  （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
  借：固定资产清理
  贷：银行存款
  应交税金——应交营业税
  （3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为：
  借：银行存款
  原材料
  贷：固定资产清理
  （4）应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：
  借：其他应收款
  贷：固定资产清理
  （5）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：固定资产清理
  贷：长期待摊费用
  属于生产经营期间的
  借：固定资产清理
  贷：营业外收入——处置固定资产净收益
  （6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：长期待摊费用
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——非常损失
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——处理固定资产净损失
  贷：固定资产清理
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  2021-12-23 16:14 龙展航 客户经理

  1）出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为：
  借：固定资产清理（固定资产账面价值）
  累计折旧（已提折旧）
  固定资产减值准备（已计提的减值准备）
  贷：固定资产（账面原价）
  （2）清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：
  借：固定资产清理
  贷：银行存款
  应交税金——应交营业税
  （3）收回出售固定资产的价款其会计分录为：
  借：银行存款
  
  贷：固定资产清理
  
  （4）固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：固定资产清理
  贷：长期待摊费用
  属于生产经营期间的
  借：固定资产清理
  贷：营业外收入——处置固定资产净收益
  （5）固定资产清理后的净损失，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：长期待摊费用 贷：固定资产清理
  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——非常损失
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——处理固定资产净损失
  贷：固定资产清理
  希望能帮到你。
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  2021-12-23 15:56 黄盈椿 客户经理

  生产经营期间的处理损益是分别计入营业外收支的，但是筹建期间的净损益，要增加或者减少长期待摊费用，具体分录如下：
  1、固定资产清理后的净收益，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：固定资产清理
  贷：长期待摊费用
  属于生产经营期间的
  借：固定资产清理
  贷：营业外收入——处置固定资产净收益
  2、固定资产清理后的净损失，其会计分录为：
  属于筹建期间的
  借：长期待摊费用
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——非常损失
  贷：固定资产清理
  属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为：
  借：营业外支出——处理固定资产净损失
  贷：固定资产清理