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  2021-12-23 17:39 齐新海 客户经理

  国债利息收入可以税前扣除，然后计算应纳税所得额
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  2021-12-23 17:38 齐晓天 客户经理

  利润总额=8000+200+200-5000-100-800-600-400-165=1335万元
  1、国债利息收入免税200万元
  2、广告费
  扣除标准=8200*15%=1230万元，实际支出600万元，准予扣除。
  3、业务招待费
  扣除标准一300*60%=180万元
  扣除标准二8200*0.5%=41万元
  孰低原则，纳税调整增加额=300-41=259万元
  4、利息扣除标准=500*5%=25万元，纳税调整增加额=38-25=13万元
  5、公益性捐赠扣除标准=1335*12%=160.2万元，实际支出150万元，准予扣除。
  非公益性捐赠10万元，行政处罚5万元，不得扣除
  应纳税所得=1335-200+259+13+10+5=1422万元
  应纳企业所得税=1422*25%=355.5万元
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  2021-12-23 17:20 黄盛沛 客户经理

  1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用;
  借：现金 2000
  贷：银行存款 2000
  2、 用现金支付生产车间办公用品费440元;
  借：制造费用 440
  贷：现金 440
  3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行;
  借：银行存款 80000
  贷：应收账款---盛达公司 80000
  4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到;
  借：应收账款---前进工厂 117000
  贷：主营业务收入 100000
  应交税金应交增值税(销项税) 17000
  5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元;
  借：银行存款 150000
  贷：应收账款---光明工厂 150000
  6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张;
  借：应收票据--大华公司 234000
  贷：主营业务收入 200000
  应交税金应交增值税(销项税额) 34000
  7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元;
  借：银行存款 120000
  贷：应收票据--胜利工厂 120000
  8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元;
  借：预付账款--宏达公司 50000
  贷：银行存款 50000
  9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库;
  借：原材料甲材料 80000
  应交税金应交增值税(进项税额) 13600
  贷：预付账款--宏达公司 50000
  银行存款 43600
  10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金;
  借：其他应收款--张强 800
  贷：现金 800
  11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金;
  借：管理费用 700
  现金 100
  贷：其他应收款--张强 800
  12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付;
  借：原材料甲材料 500000
  应交税金应交增值税(进项税额) 85000
  贷：应付账款科达公司 585000
  13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业;
  借：在途物资乙材料 300000
  应交税金应交增值税(进项税额) 51000
  贷：银行存款 351000
  14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库;
  借：原材料乙材料 300000
  贷：在途物资乙材料 300000
  15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元;
  借：生产成本A产品 400000
  --B产品 480000
  制造费用 20000
  管理费用 5000
  贷：原材料甲材料 900000
  --乙材料 5000
  16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元;
  借：待摊费用 1200
  贷：银行存款 1200
  17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元;
  借：管理费用 3000
  制造费用 2000
  贷：待摊费用 5000
  18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付;
  借：固定资产 100000
  贷：银行存款 100000
  19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元;
  借：管理费用 8000
  制造费用 12000
  贷：累计折旧 20000
  20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权;
  借：无形资产专利权 240000
  贷：银行存款 240000
  21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。
  借：管理费用 2000
  贷：无形资产专利权 2000
  东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
  1、 向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户;
  借：银行存款 1000000
  贷：短期借款工商银行 1000000
  2、 东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还;
  借：短期借款中国银行 500000
  贷：银行存款 500000
  3、 从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付;
  借：原材料乙材料 70000
  应交税金应交增值税(进项税额) 11900
  贷：应付账款新华公司 81900
  4、 用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元;
  借：应付账款新华公司 81900
  贷：银行存款 81900
  5、 按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款;
  借：银行存款 100000
  贷：预收账款长江公司 100000
  6、 接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付;
  借：预收账款长江公司 175500
  贷：主营业务收入 150000
  应交税金应交增值税(销项税额) 25500
  7、 用现金发放本月份职工工资24000元;
  借：应付工资 24000
  贷：现金 24000
  8、 分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元;
  借：生产成本A产品 8000
  --B产品 10000
  制造费用 2000
  管理费用 4000
  贷：应付工资 24000
  9、 接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元;
  借：生产成本A产品 1120
  --B产品 1400
  制造费用 280
  管理费用 560
  贷：应付福利费 3360
  10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付;
  借：应付福利费 300
  贷：现金 300
  11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元;
  借：财务费用 4000
  贷：预提费用 4000
  12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。
  借：预提费用 10000
  贷：银行存款 10000
  东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
  1、 收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行;
  借：银行存款 1000000
  贷：实收资本--国家资本金 1000000
  2、 收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用;
  借：固定资产 200000
  贷：实收资本法人资本金(信达公司) 200000
  3、 收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行;
  借：银行存款 500000
  贷：资本公积 500000
  4、 向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行;
  借：银行存款 702000
  贷：主营业务收入 600000
  应交税金应交增值税(销项税额)102000
  5、 销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行;
  借：银行存款 58500
  贷：其他业务收入 50000
  应交税金应交增值税(销项税额)8500
  6、 结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元;
  借：主营业务成本 510000
  贷：库存商品A产品 390000
  --B产品 120000
  7、 结转本月份销售乙材料的成本30000元;
  借：其他业务支出 30000
  贷：原材料乙材料 30000
  8、 月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配;已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元;
  分配率：36720/(8000+10000)=2.04
  借：生产成本A产品 16320 (8000*2.04)
  --B产品 20400 (10000*2.04)
  贷：制造费用 36720
  9、 本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工;
  借：库存商品A产品 535440
  贷：生产成本A产品 535440
  10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元;
  借：营业费用 15000
  贷：银行存款 15000
  东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：
  1、 因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行;
  借：银行存款 220000
  贷：投资收益 220000
  2、 取得罚款收入3000元，存入银行;
  借：银行存款 3000
  贷：营业外收入 3000
  3、 向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付;
  借：营业外支出 150000
  贷：银行存款 150000
  4、 月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元;
  借：主营业务收入 1050000
  其他业务收入 50000
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  2021-12-23 17:02 米增奇 客户经理

  应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。
  1、直接计算法：
  应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损
  2、间接计算法：
  应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额
  3、例1：某企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
  (1)取得产品销售收入4 000万元。
  (2)发生产品销售成本2 600万元。
  (3)发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。
  (4)销售税金160万元（含增值税120万元）。
  (5)营业外收人80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。
  (6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
  要求：计算该企业2008年度实际应纳的企业所得税。
  (1)会计利润总额=4 000+80-2 600-770-480-60-40-50= 80（万元）
  (2)广告费和业务宣传费调增所得额=650-4 000×15%=650-600=50（万元）
  (3)业务招待费调增所得额=25-25×60%=25-15=10（万元）
  4 000×5‰= 20万元>25×60%=15（万元）
  (4)捐赠支出应调增所得额=30-80×12%=20.4（万元）
  (5)工会经费应调增所得额=5-200×2%=1（万元）
  (6)职工福利费应调增所得额=31-200×14%=3（万元）
  (7)职工教育经费应调增所得额=7-200×2.5%=2（万元）
  (8)应纳税所得额=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4（万元）
  (9) 2008年应缴企业所得税=172.4×25%=43.1（万元）
  例2：某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：
  全年取得产品销售收入为5 600万元，发生产品销售成本4 000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元．业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。
  要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
  (1)利润总额=5 600+800+40+34+100-4 000-694-300-760-200-250= 370（万元）
  (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。
  (3)技术开发费调减所得额=60 ×500/o=30（万元）
  (4)按实际发生业务招待费的60%计算=70 ×60%=42（万元）
  按销售（营业）收入的5‰ 计算=(5 600+800) ×5‰=32（万元）
  按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）
  (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。
  (6)捐赠扣除标准=370 ×12%=44.4（万元）
  实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。
  (7)应纳税所得额=370-40-30+38-34=304（万元）
  (8)该企业2008年应缴纳企业所得税=304 ×25%=76（万元）
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  2021-12-23 16:47 齐明柱 客户经理

  增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以到主管国税部门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具。具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。 　专用发票，“增值税专用发票”的简称。用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票。我国实施《中华人民共和国增值税暂行条例》后，为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发，供企业使用。纳税人销售货物或应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票，并分别注明销售额和销项税额。专用发票作为扣款凭证使用的，仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人。
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  2021-12-23 16:15 连佩忠 客户经理

  应纳税所得额：1800-200+6=1606
  应纳所得税税额1606*0.25=401.5
  利润总额1800万元已经包括本年度国债利息收入，要减去，营业外支出的税收滞纳金不能扣除，所以要加上！
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  2021-12-23 16:15 齐晓娴 客户经理

  是一般纳税人不含税销售额8000万元，为什么只缴纳增值税600万元？