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  2021-12-23 18:26 连书耀 客户经理

  新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
  可知：“未实现融资收益”科目属于资产类科目。
  未实现融资收益
  一、本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
  二、本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。
  三、未实现融资收益的主要账务处理。
  （一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开始日，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记“长期应收款”科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按融资租赁资产的公允价值（最低租赁收款额的现值和未担保余值的现值之和），贷记“融资租赁资产”科目，按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额，借记“营业外支出”科目或贷记“营业外收入”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记本科目。
  采用实际利率法按期计算确定的融资收入，借记本科目，贷记“租赁收入”科目。
  （二）采用递延方式分期收款，实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收的合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按其差额，贷记本科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。
  采用实际利率法按期计算确定的利息收入，借记本科目，贷记“财务费用”科目。
  四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。
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  2021-12-23 18:25 齐智善 客户经理

  未实现融资收益是出租人在租赁期开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额，是其将来融资收入确认的基础。出租人未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值时确认为当期损失。　未实现融资收益：
  一、本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。
  二、本科目可按未实现融资收益项目进行明细核算。
  计算公式为：未实现融资收益=最低租赁收款额+未担保余值-租赁投资净额
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  2021-12-23 18:20 齐智善 客户经理

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  相关回复
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  “实际利率法”咋看挺吓人，其实明白了原理很有规律的。
  一、融资性质的销售
  我们先说说这笔生意，25万成本的商品，如果按照现行市场价格销售，应该在31.5万左右。这个和你算的现值很相近。也就是说，商品现售的合理利润是31.5-25=6.5万元。
  可是，现在B公司手头没有那么多现金，需要把这个商品（假设是一部机床）买回去，帮别人加工零件赚钱后，每年付一部分，一共3年付清。这有什么区别呢？
  如果是几个月内付清，我们一般按照“应收账款”对待就可以了。如果要拖3年，对于新新公司来说，这笔钱31.5万当时收到以后，按照银行利率7%存银行，连续三年的利息差不多就是4.5万元。因此，如果答应B公司的付款方式，那么合同价应该是31.5万+4.5万利息=36万元。我现在解释的就是正向推导得出的。如果反过来看这笔生意，相当于新新公司赚了B公司两笔钱，一笔是合理利润6.5万元，一笔是利息4.5万元。只不过反向推导的区别在于，4.5万元的利息是融资销售的客户支付的，而不是银行。
  二、实际利率法
  中级会计很多地方都有“实际利率法”，而且全都是和“融资性质”有关的，通俗讲就是企业一方面要收款（看作现金流入，一般是整数），另一方面要算利息。
  这部分利息，在一开始做账的时候，利息总额已经计入“未实现融资收益”（对方企业是“未实现融资费用”），根据权责发生制，利息这种东西是和时间有关的，要阶段性确认，时间到了就确认一部分。这张表就是起这个所用的，依据了一个基本公式“本金×利息率=本期利息”。下面具体分析
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  日期列不算，后面四列作为A、B、C、D列。标题行不算，以下称为1、2、3、4、5行
  1、D1是刚开始的本金314918，终值360000-现值314918=利息45082。记住，本金是现值概念，中间收到的钱是现金流概念。
  2、本金D1×利息率7%=22044.26，四舍五入22044，B2就是该时间阶段本金产生的利息。本金是现值概念，利息率也是现值概念，用的是折现率。这个时候，现金流是B2=120000。很简单啊，120000中的22044支付利息，余下的C2相当于归还本金了，于是本金只剩下D2=216912。
  【题外话】假设，这里现金流为10000，那么支付利息22044不够，没钱付利息的话，22044-10000=12044就要增加到本金上，本金变为314918+12044，这样下一期的利息会变大。
  做到这一步，就完成实际利率法了。因为你得到了“摊余成本”。
  归纳一下，当期要完成的，就是计算利息和摊余成本。利息利用上一期的本金×折现率=本期利息（这个作为企业赚的当期利息，计入“投资收益”等科目），而本期利息，由于实际现金流入流出大小问题，有时候现金流入足够支付本期利息，剩余部分用来冲减上期本金，得到本期减小的摊余成本；有时候现金流入不足以支付本期利息，不足部分用来增加上期本金，得到增大的摊余成本。
  3、本金D2:216912×7%=15183.84（四舍五入B3），A3-B3=C3，继续调减本金，得到摊余成本D3
  4、本金D3:112149×7%=7850.43（四舍五入7850，！！可是这里是7849，因为这种方法下，期期四舍五入，最后会有精度上的差错，作为一种调整，最后一期，要倒算。事先知道最后本金D4=0，那么现金流入A4-C3=B4，倒挤出利息。
  很简单吧，实际利率法，无非就是分段确认利息。由于当期现金流入和利息大小不匹配，就会增加或减少下期本金。本金不断动荡变化，做账上给这个不断变化的本金起了个名字“摊余成本”，就是这样。而“未确认融资收益（未确认融资费用）”成了将来利息的大本营。
  5、看看第5行合计，合计数和当初做账的那些数字很吻合吧，这不是奇迹，就是正向推导，反向做表的结果而已。
  三、货币面值和现值
  做账是货币计量，按照货币的面值，如果按照货币的现值，之间必然有个差异，这个差异的安放，带来了新的一群会计科目，这些会计科目读起来拗口，字数比较长的，因为是直译的缘故。
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  2021-12-23 18:13 辛培刚 客户经理

  解析：分期收款销售，实质上具有融资性质的，应按合同或协议规定的价款确认商品销售收入，合同或协议规定的价款与其公允价值的差额作为未实现的融资收益。未实现的融资收益应在合同或协议期间内按实际利率法进行摊销，作为实现的利息收入，冲减财务费用。各期未实现的融资收益摊销额=期初长期应收款本金的余额实际利率；期初长期应收款本金的金额=期初长期应收款余额-期初未实现融资收益余额。有关计算如下：
  2007年1月1日该公司未实现融资收益=5000-4000=1000（万元）。
  2007年未实现融资收益摊销额=（5000-1000）*6%=240（万元）。
  2008年未实现融资收益摊销额=[（5000-1000）-（1000-240）]6%=194.4（万元）。
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  2021-12-23 18:00 齐晓强 客户经理

  未实现融资收益应当在租赁期内各个期间进行分配。在分配未实现融资收益时，出租人应当采用实际利率法（内含利率)计算当期应确认的融资收入；在与按实际利率法计算的结果无重大差异的情况下，也可以采用直线法、年数总和法等。
  出租人每期收到租金时，按收到的租金，会计分录为：借:银行存款贷:长期应收款——应收融资租赁款每期采用合理方法分配未实现融资收益时，按当期应确认的融资收人金额，会计分录为：借:未实现融资收益贷:租赁收入例：沿用第76问中给出的例题，A融资租赁公司收取租金的会计处理为：借:银行存款贷:长期应收款10000001000000A融资租赁公司未实现
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  2021-12-23 17:34 齐晓彬 客户经理

  当期长期应收款余额-未实现融资收益余额：这相减后得到的实际是长期应收款的摊余成本。
  摊余成本*实际利率：是计算的当期应确认的未实现融资收益摊销额。
  当发生未实现融资收益余额时的分录是：
  借：长期应收款 贷： 未实现融资收益 及其它科目
  摊销时：借：未实现融资收益 借：财务费用（红字）收到分期款时：借：银存 贷：长期应收款
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  2021-12-23 17:21 辛培兵 客户经理

  当期长期应收款余额-未实现融资收益余额：这相减后得到的实际是长期应收款的摊余成本。
  摊余成本*实际利率：是计算的当期应确认的未实现融资收益摊销额。
  当发生未实现融资收益余额时的分录是：
  借：长期应收款贷：未实现融资收益及其它科目
  摊销时：借：未实现融资收益借：财务费用（红字）收到分期款时：借：银存贷：长期应收款