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  2021-12-23 19:17 龚家逵 客户经理

  1、根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函?2009?777号）第一条规定：“企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税?2008?121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。”
  2、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四十六条规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。”
  3、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十九条规定：“企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
  企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
  (一)关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
  (二)无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
  (三)其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。
  企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。
  企业所得税法第四十六条所称标准，由国务院财政、税务主管部门另行规定。”
  4、根据《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税?2008?121号）规定：“一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
  企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
  （一）金融企业，为5：1；
  （二）其他企业，为2：1。
  二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
  三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。”
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  2021-12-23 19:14 黄盛木 客户经理

  企业所得税税前扣除关于利息支出的相关规定如下：
  一、一般规定
  中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
  （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
  （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
  二、特殊规定
  （一）企业向自然人借款的利息支出国税函[2009]777号文有如下规定：1、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条及财税[2008]121号文规定的条件，计算企业所得税扣除额。2、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。（1）、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；（2）、企业与个人之间签订了借款合同。
  （二）、企业接受关联方债权性投资的利息支出财税[2008]121号文有如下规定：1、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
  企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（1）、金融企业，为5：1；（2）、其他企业，为2：1。2、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。3、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。4、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。
  （三）、由于投资者投资未到位而发生的利息支出国税函[2009]312号文有如下规定：
  关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
  具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：?企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额?企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。
  （四）、房地产开发企业的利息支出1、国税发[2009]31号文第二十一条有如下规定：（1）、企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，可按企业会计准则的规定进行归集和分配，其中属于财务费用性质的借款费用，可直接在税前扣除。
  财会[2006]18号文规定，企业借款构建或者生产的存货中，符合借款费用资本化条件的，应当将借款费用资本化。
  符合借款费用资本化条件的存货，包括企业（房地产开发）开发的用于对外出售的房地产开发产品。（2）、企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。2、沪国税所[2009]31号文补充规定如下：对国税发[2009]31号文第二十一条第（二）款所规定企业集团或其成员企业统一向金融企业借款，分摊给集团内部其他成员企业使用的，由实际使用借款的企业在年度汇算清缴申报时向其主管税务机关报送相关资料。
  具体包括：企业集团或其成员企业向金融机构借款的借款合同复印件、集团内借款利息费用分摊的协议、实际取得借款额及支付利息费用的相关凭证。
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  2021-12-23 19:11 车广侠 客户经理

  管理费用和财务费用一样可以在所得税前扣除,但是管理费用中的业务招待费若是超过了规定标准(销售额的千分之五)则不可以在税前列支.
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  2021-12-23 19:08 齐敬磊 客户经理

  可以扣除，但根据情况不同，会有一些限制。具体如下：
  
  一、关联方
  1、企业向关联方借款，支付给关联方的利息支出，可以税前扣除吗？
  答：根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四十六条的规定：“企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。”
  根据《财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）第一条的规定：“在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
  企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：
  （一）金融企业，为5：1；
  （二）其他企业，为2：1。
  二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。”
  2、有金融业务也有非金融业务的投资公司，向其关联方借款，支付给关联方的利息支出可以税前扣除吗？
  答：根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税［2008］121号）第三条的规定：“企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。”
  3、如何判断是否属于“债权性投资”？
  答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十九条的规定：“企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
  企业间接从关联方获得的债权性投资，包括：
  （一）关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；
  （二）无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；
  （三）其他间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。”
  
  4、如何判断是否属于“权益性投资”？
  答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第一百一十九条的规定：“企业所得税法第四十六条所称权益性投资，是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投资人对企业净资产拥有所有权的投资。”
  二、非关联方
  5、非金融企业向金融企业借款的利息支出，可以税前扣除吗？
  答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十八条的规定：“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出。”
  6、非金融企业向非金融企业借款的利息支出，可以税前扣除吗？
  答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十八条的规定：“企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。”
  7、企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出，可以税前扣除吗？
  答：根据《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函［2009］312号）的规定：“关于企业由于投资者投资未到位而发生的利息支出扣除问题，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
  具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：
  企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额
  企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。”
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  2021-12-23 19:05 黄相杰 客户经理

  首先，是先计算所得税后进行利润分配。所以股息红利等权益性款项是在计算完所得税后的金额基础之上计算的，因此不能税前扣除。
  其次，对于居民企业对居民企业的投资1年以上的股息红利所得免征所得税，这笔税对应的收入是免税的，那么在分配前必定的征收所得税，因此不能税前扣除。
  在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
  ⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产，以及对外投资的支出。企业的资本性支出，不得直接在税前扣除，应以提取折旧的方式逐步摊销。
  ⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除，应在其受益期内分期摊销。
  ⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备，不允许在税前扣除；其他资产计提的减值准备，在转化为实质性损失之前，不允许在税前扣除。
  ⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得扣除。
  ⑸各项税收的滞纳金、罚金和罚款。纳税人违反国家税收法规，被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金，以及上述以外的各项罚款，不得在税前扣除。
  ⑹自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故，保险公司给予赔偿的部分，不得在税前扣除。
  ⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠，以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠，不允许扣除。
  ⑻各种赞助支出。
  ⑼与取得收入无关的其他各项支出。
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  2021-12-23 19:02 齐明杰 客户经理

  在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：
  　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
  　（二）企业所得税税款。
  　（三）税收滞纳金。
  　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失。但企业因经济违约支付的违约金支出可以税前扣除，如支付的银行罚息可以税前扣除。
  　（五）非公益性捐赠支出。超过税法规定标准的公益性捐赠支出，也不得税前扣除。
  　（六）非广告性质的赞助支出。
  　（七）未经国务院财税主管部门核定的准备金支出。如资产减值准备、存货跌价准备等均不得税前扣除。
  　（八）与取得收入无关的其他支出。
  除上述项目外，根据企业所得税法实施条例有关规定，企业特别纳税调整加收的利息，企业之间支付的管理费，企业内设营业机构之间支付的租金、特许权使用费等均不得在税前扣除。
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  2021-12-23 18:59 赵骏凯 客户经理

  在计算企业所得税的应纳税所得额时,不可以扣除的项目主要有向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 企业所得税税款； 税收滞纳金等。

  根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

  第十条 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

  （一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

  （二）企业所得税税款；

  （三）税收滞纳金；

  （四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

  （五）本法第九条规定以外的捐赠支出；

  （六）赞助支出；

  （七）未经核定的准备金支出；

  （八）与取得收入无关的其他支出。

  扩展资料：

  《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  第十条　企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

  参考资料来源：