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  2022-01-25 04:33 齐文瑞 客户经理

  融资转入固定资产的增值税发票到了，账务处理如下：

  1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，

  分录如下：

  借：固定资产——融资租入固定资产

  未确认融资费用

  贷：长期应付款/银行存款

  2、每期支付租赁费用时，

  借：长期应付款

  贷：银行存款

  扩展资料：

  租赁按其性质和形式的不同可分为经营租赁和融资租赁两种。融资租赁，是指在实质上转移了与资产所有权有关的主要风险和报酬的一种租赁。经营租赁，是指融资租赁以外的另一种租赁。

  融资租赁与经营租赁相比，其特点和区别主要体现在：

  （1）租期较长（一般达到租赁资产使用年限）；

  （2）租约一般不能取消；

  （3）支付的租金包括了设备的价款、租赁费和借款利息等；

  （4）租赁期满，承租人有优先选择廉价购买租赁资产的权利。也就是说，在融资租赁的方式下，与租赁资产有关的主要风险和报酬已由出租人转归承租人。

  从上述分析可以看出，企业采用融资租赁方式租入固定资产，尽管从法律形式上资产的所有权在租赁期间仍然属于出租方，但由于资产租赁期基本上包括了资产有效使用年限，承租企业实质上获得了租赁资产所提供的主要经济利益，同时承担与资产有关的风险。

  因此企业应将融资租入资产作为一项固定资产计价入账，同时确认相应的负债，并计提固定资产的折旧。

  参考资料来源：

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  2022-01-25 04:30 齐旭明 客户经理

  由于融资租赁业务，是向融资租赁公司租入固定资产的业务。租赁公司出租是为了赚钱的，不是光为给企业借钱的，所以在租赁期内分期支付的实际总价款中包括有：固定资产的购买价（包括应构成固定资产成本的一切费用），租赁公司垫支经费的利息费用，还有就是租赁公司应赚取的利润等。因而这远远高出了企业用自己的钱去购买的价款（固定资产真实价值）。这时的应付给租赁公司的价款超出了固定资产真正价值，所以超出部分应归属于这种融资手段所发生的费用。
  那么，这固定资产的真实价值是怎样确定呢？怎样确认融资费用呢？又怎样将融资所发生的费用分摊到租赁期的各个会计期间呢？
  下面我们通过一个例子来说明：
  2006年12月31日A企业向融资租赁公司租入生产设备一台，租期为3年，约定每年末支付租金，连续支付五年分别支付100万元，200万元，300万元，如租赁内含利率为6%。固定资产无残值。每年末直线法一次计提折旧。
  由于是融资租赁，因而支付的租金总价一定是大于固定资产的真实价值的，多出的那部分就是租赁公司应得的，同时也是承租人应付出的融资租赁费用。
  所以我们将应付的租金总额（长期应付款），分解成为固定资产的真实价值（即入账价值，也就是拿自己的钱去吗的合理价，（最低租赁付款额现值））和融资租赁所对应的费用（款确认融资费用，这要分摊到各项中的财务费用中去）。
  固定资产的真实价值即入账价值就是相当于每期的付出额用货币的时间价值折现到现在时刻相当于多少钱，每期付的总和，相当于现在的多少。即
  固定资产入账价值（最低租赁付款额现值）=100×（P/F，6%，1）+200×（P/F，6%，2）+300×（P/F，6%，3）=100×0.9434+200×0.8900+300×0.8396=524.22（万元）
  （注：以上例子的支付租金各期不相等，如每期支付相等，若每期支付200万元，那就是年金了，用年金现值的计算方法即可200×（P/A，6%，3），当然支付方式不同，计算的结果一定是不同的）
  长期应付款=100+200+300=600（万元）
  未确认融资费用=600-524.22=75.78（万元）
  2006年12月31日，分录为：
  借：固定资产—融资租入固定资产 524.22
  未确认融资费用 75.78
  贷：长期应付款 600
  由此，我们可以看出应付本金余额部分为524.22万元，应在各期分摊到财务费用中的未确认融资费用为75.78万元。
  每年应确认的累计折旧=524.22÷3=174.74（万元）
  2007年12月应付租金为100万元，
  应确认的融资性的财务费用=524.22×6%=31.45（万元）
  本金实际支付额=100-31.45=68.55（万元）
  分录：
  借：制造费用 174.74
  贷：累计折旧 174.74
  借：长期应付款 100
  贷：银行存款 100
  借：财务费用 31.45
  贷：未确认融资费用 31.45
  此时的固定资产应付本金就减少为（524.22-68.55）455.67万元。
  2008年12月，应付租金为200万元。
  应确认的融资费用=455.67×6%=27.34（万元）
  本金实际支付额=200-27.34=172.66（万元）
  分录：
  借：制造费用 174.74
  贷：累计折旧 174.74
  借：长期应付款 200
  贷：银行存款 200
  借：财务费用 27.34
  贷：未确认融资费用 27.34
  此时的固定资产应付本金就减少为（455.67-172.66）283.01万元
  2008年应付租金为300万元
  应确认的融资费用=75.78-31.45-27.34=16.99（万元）（说明：验算283.01×6%=16.9806，与上数只是尾数一点相差，是四舍五入导致，为了保证如期摊完，所以要用倒挤法）
  本金实际支付额=300-16.99=283.01（万元）。
  分录为：
  借：制造费用 174.74
  贷：累计折旧 174.74
  借：长期应付款 300
  银行存款 300
  借：财务费用 16.99
  贷：未确认融资费用 16.99
  此时的应付本金余额=524.22-68.55-172.66-293.01=0，全部付完，并将未确认融资费用也全部摊完。
  以上是知道了融资租赁的内含利率，不知道固定资产的入账价值，我们如何确定固定资产的入账价值。
  还有一种，就是知道了固定资产的入账价值，而不知道融资租赁的内含利率，所以就必须根据已知的条件确定内含利率，这样才能准确的、合理的在各个期间内对未确认融资费用进行分摊。
  我们仍以题为例：
  2006年12月31日A企业向融资租赁公司租入生产设备一台，租期为3年，约定每年末支付租金，连续支付五年分别支付100万元，200万元，300万元，该固定资产的市场价格为524.22万元。固定资产无残值。每年末直线法一次计提折旧。
  则我们必须确定使得各年现值之和等于公允价值的那一个折现率（即租赁内含利率）。
  根据货币的时间价值，设内含利率为i，即有
  524.22=100×（P/F，i，1）+200×（P/F，i，2）+300×（P/F，i，3）
  这时，就得用测试法，一个利率一个利率的进行测试，找出使等式成立的那个折现率，即为租赁内含利率。
  如当i=5%时，等式的右是多少，当i=6%时，是多少，当i=7%时等于多少。就这样一个一个的测。如是介于5%到6%之间时，就得用内插法确定准确的利率。
  本题中，
  当i=6%时，即有
  100×（P/F，6%，1）+200×（P/F，6%，2）+300×（P/F，6%，3）=524.22
  左右相等，即内含利率为6%。
  而后的分摊与会计处理的方法，就与上例一致了。
  以上的会计处理方法同样适用于企业用于延期付款所购的固定资产的核算。
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  2022-01-25 04:24 符腾丹 客户经理

  融资转入固定资产的增值税发票到了，账务处理如下：
  1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值（含增值税）与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，分录如下：
  借：固定资产——融资租入固定资产
  未确认融资费用
  贷：长期应付款/银行存款
  2、每期支付租赁费用时，
  借：长期应付款
  贷：银行存款
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  2022-01-25 04:21 赵颐轩 客户经理

  1.融资租赁的固定资产,将融资租入固定资产的费用全部资本化,进入该固定资产帐面价值,进入后就与企业自有固定资产折旧是一样的,税法只规定了折旧的最低年限,以及加速折旧的条件,并没有其他与会计不一样的地方
  2.你的基本建设项目,你融资租入固定资产后,也是与你购入固定资产的折旧是一样的,该进在建工程,进在建工程,该入其他的入其他的,跟什么竣工决算的没关系
  3.售后回租的方式,虽然你进行了售后回租,但你租赁固定资产的实质还是融资租赁,因此是否租出与你使用什么方法折旧无关,因为你在售后回租的时候,那部分收益如果在融资租赁前有合同的话,就应该已经入过帐;如果未入帐,那应该算做当期的收益,也与该期间折旧无关
  4.我觉得你进入一个误区,因为这只是简单的融资租入固定资产的处理,与什么在建工程,竣工决算什么的没关系,售后回租也是融资租赁的一种方式而已,不需要想得那么复杂,该怎么折旧怎么折旧.
  最好看一下中级财务会计固定资产那一章,上面有很详细的介绍以及例题
  附注:税法规定的固定资产折旧最低年限,可以看一下百度
  个人意见,仅供参考
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  2022-01-25 04:18 齐晓怡 客户经理

  融资租入固定资产的会计处理有以下步骤，分别是：
  1、企业在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值(含增值税)与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，减去可抵扣的增值说后余额作为租入资产的入账价值，借记：“固定资产——融资租入固定资产”账户;按最低租赁付款额，贷记：“长期应付款”账户;按发生的初始直接费用，贷记：“银行存款”等账户;按其差额，借记：“未确认融资费用”账户。
  2、每期支付租赁费用时，借记：“长期应付款”账户，贷记：“银行存款”账户。如果支付的租金中包含履约成本，按履约成本，借记：“制造费用”、“管理费用”等账户。
  3、每期采用实际利率法分摊未确认融资费用时，按当期应分摊的未确认融资费用金额，错记：“财务费用”账户，贷记：“未确认融资费用”账户。
  4、企业租入固定资产应计提折旧，折旧政策应和自有固定资产折旧政策一致，同自有固定资定一样，折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。确定融资租赁固定资产的折旧期应视租赁合同而论，如果能够合理确定租赁期届满时企业将会取得资产的所有权，即可认为企业拥有该资产的全部使用寿命，因此应以该资产的使用寿命作为折旧期间，如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者作为折旧期。提取折旧时，借记：“制造费用”账户，贷记：“累计折旧”账户。
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  2022-01-25 04:15 齐智娟 客户经理

  融资租赁会计分录：
  借：固定资产---融资租赁
  贷：其他应付款
  承租人对融资租赁的会计处理：
  1、租赁开始日的会计处理
  借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）
  未确认融资费用
  贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）
  2、初始直接费用的会计处理
  借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）
  贷：银行存款等
  3、未确认融资费用的分摊
  借：长期应付款——应付融资租赁款
  贷：银行存款
  借：财务费用
  贷：未确认融资费用
  4、履约成本的会计处理
  借：管理费用等
  贷：银行存款
  5、或有租金的会计处理
  ①或有租金以销售百分比、使用量等为依据计算的：
  借：销售费用
  贷：银行存款
  ②或有租金以物价指数为依据计算的：
  借：财务费用
  贷：银行存款
  由于或有租金的金额不确定，无法采用系统合理的方法对其进行分摊，因此在实际发生时，借记“制造费用”、“营业费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
  6、租赁期满时的会计处理
  租赁期满时，承租人通常对租赁资产的处理有三种情况：
  （1）返还租赁资产。
  借：长期应付款-应付融资租赁款
  累计折旧
  贷：固定资产-融资租入固定资产
  （2）优惠续租租赁资产。如果承租人行使优惠续租选择权，则应视同该项租赁一直存在而做出相应的会计处理。如果期满没有续租，根据租赁合同要向出租人支付违约金时：
  借：营业外支出
  贷：银行存款。
  （3）留购租赁资产。在承租人享有优惠购买选择权时，支付购价时：
  借：长期应付款-应付融资租赁款
  贷：银行存款
  同时，将固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关其他明细科目。
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  2022-01-25 04:12 齐昆明 客户经理

  一、融资租赁租入固定资产会计与税务处理差异
  对于融资租入固定资产，会计准则规定承租企业应单设“融资租入固定资产”明细科目进行核算。企业应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，作为租入固定资产的入账价值。
  税法规定，融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。可见，税法并未规定计算最低租赁付款额的现值，而是采用相对简化的处理方式，按照合同约定的付款总额作为计税基础，比会计准则的规定更直观、更简单。
  上述差异导致融资租人固定资产的计税基础大于初始会计成本。另外会计与税法计提固定资产的方法与折旧年限不一致、预计净残值的差异等，都会造成会计与税法每年计提的折旧数额可能不一致。
  企业会计准则规定，在租赁开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。每期采用实际利率法分摊未确认融资费用，按当期应分摊的未确认融资费用金额，借记“财务费用”科目，贷记“未确认融资费用”科目。而税法对融资租赁方式租入固定资产的计价不考虑最低租赁付款额现值，不承认会计确认的未确认融资费用，也不存在未确认融资费用的摊销。
  二、融资租入固定资产纳税调整
  会计与税法每年计提的折旧数额不一致，要求企业每年申报所得税时，应调整应纳税所得额。会计上对未确认融资费用，每期摊销时，计人财务费用，税法不允许在税前扣除，每年进行所得税申报时，应调增应纳税所得额。
  [例]2007年12月31日，大华公司从乙公司以融资租赁方式租人一套设备。租赁公司购置设备的成本为510000元，公允价值为510000元，租赁期为5年，合同规定每年末支付租金118708元，期满设备归大华公司所有，租赁内含利率为6％。该设备的预计使用年限为5年，税法规定机器设备的折旧年限为10年。假定会计与税法均预计无残值，采用直线法计提折旧。
  大华公司会计处理如下：
  （1）2007年12月31日，租赁开始日确定租赁资产的入账价值：
  最低租赁付款额现值=118708×（P/A，6%，5）=500000（元）。
  最低租赁付款额的现值小于设备的公允价值，因此，租赁资产的人账价值即为500000元。
  借：固定资产——融资租入固定资产500000
  未确认融资费用 93540
  　贷：长期应付款——应付融资租赁费 593540
  （2）2008年12月31日，支付租金、分摊融资费用并计提折旧。采用实际利率发分摊未确认融资费用，如表1：
  借：长期应付款——应付融资租赁费 118708
  贷：银行存款 118708
  借：财务费用 30000
  贷：未确认融资费用 30000
  借：制造费用 100000
  贷：累计折旧 100000
  以后年度支付租金、分摊融资费用并计提折旧的账务处理。同2008年相关账务处理。
  （3）2012年12月31日租赁期满时：
  借：固定资产 500000
  贷：固定资产——融资租入固定资产 500000
  大华公司相关纳税调整如下：
  2007年12月31日，该固定资产的账面价值为500000元，计税基础为593540元，二者之间产生的可抵扣暂时性差异为93540元（593540-500000），但所扣除的费用没有差异，在申报企业所得税时，无需调整应纳税所得额。
  该设备每年税前扣除折旧额为：593540÷10=59354（元）。
  2008年至2012年，该设备每年会计上计提折旧100000元，税前准予扣除折旧额为59354元，企业每年申报企业所得税时，应调增应纳税所得额40646元。2013年至2017年，该设备每年会计上计提折旧额为0，税前准予扣除折旧额为59354元，企业每年申报企业所得税时，应调减应纳税所得额59354元。
  会计上对未确认融资费用，每期摊销时，计人财务费用，税法不允许在税前扣除。2008年企业申报所得税时，应调增应纳税所得额30000元。以后在每个支付租金的年度，均按会计上摊销的未确认融资费用作纳税调整增加。
  三、融资租入固定资产所得税会计处理
  承上例：大华公司每年资产负债表日因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表2.
  大华公司每年资产负债表日因未确认融资费用账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表3.
  假定华丰公司2007年以后每年会计利润为1000000元，无其他纳税调整事项。2007年，应纳税所得额也为1000000元，应交所得税为250000元，所得税会计处理为：
  借：所得税费用 250000
  递延所得税资产 23385
  贷：应交税费——应交所得税 250000
  递延所得税负债 23385 2008年，应纳税所得额为1070646元（1000000+40646+30000），应交所得税为267661.5元，所得税会计处理为：
  借：所得税费用 250000
  递延所得税资产 10161.5
  递延所得税负债 7500
  贷：应交税费——应交所得税 267661.5
  2009年，应纳税所得额为1065324元（1000000+40646-4-24678），应交所得税额为266331元，所得税会计处理为：
  借：所得税费用 249941
  递延所得税资产 10161.5
  递延所得税负债 6228.5
  贷：应交税费——应交所得税 266331
  以后年度略。
  综上所述，会计准则与税法规定的差异造成固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。同时，会计上核算未确认融资费用，而税法上不核算，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。以后年度，固定资产折旧的计提会计数额和计税数额不一致，以及会计上未确认融资费用分摊，造成会计利润和税法应纳税所得额不一致，应调整应纳税所得额，并逐步转回固定资产购入年度确认的递延所得税资产和递延所得税负债。