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  2022-01-27 09:46 齐显峰 客户经理

  因为税法不认可公允价值，所以确认的公允价值变动损益不计入应纳税所得额，要做纳税调整。
  因为确认可供出售金融资产的公允价值变动后，可供出售金融资产的账面价值和计税基础存在暂时性差异，要确认递延所得税，这个递延所得税是计入其他综合收益，因此可供出售金融资产公允价值变动对其他综合收益的影响是税后净额，因此要考虑所得税的影响。
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  2022-01-27 09:43 米大丽 客户经理

  不是。交易性金融资产公允价值变动损失不得税前扣除，收益也不需要缴纳所得税，所以纳税调整时要调减公允价值变动收益，调增损失。

  公允价值变动损益在贷方的，是公允价值变动收益，在借方的，就是损失。

  应纳税所得额的确认：

  企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目金额后的余额。

  纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。

  扩展资料

  在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：
  

  (一)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。

  (二)无形资产受让、开发支出：是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

  (三)违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。

  (四)各项税收的滞纳金、罚金和罚款：是指纳税人违反税收法规，被处以的滞纳金、罚金，以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。

  纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

  (五)自然灾害或意外事故有赔偿的部分：是指纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害或意外事故而由保险公司给予的赔偿。

  参考资料来源：

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  2022-01-27 09:40 边友康 客户经理

  看到了你这个问题
  仔细看下题目
  1、将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
  2、将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  看清没有？一个是入其他综合收益，一个是计入当期损益，两个大大的不同，计入损益的影响利润总额，计个其他综合收益的不影响利润总额。看利润表就可以知道。
  附：文字答真的挺吃力的，不知道有没有其他的方式。
  企业所得税真正的操作：
  应纳税所得额＝利润总额+纳税调整增加－纳税调整减少+－其他抵免项目（不再详细列示）
  1题的公允价变动没有计入当期损益，没有影响利润总额，因此，只是会计上的处理，只影响两个项目，其他综合收益和递延所得税。
  2题的公公价值变动计入了当期损益，影响了利润总额，因此，会计和所得税上均要处理，影响所得税费用，应交税费－应交所得税和递延所得税。
  以下仅为了说明递延税的产生：
  要知道会计是有一个原则是配比，配比其中一个就是期间的收入和相关的收入费用配比
  有了这个概念看看会计的操作：
  确认收入有一个要求是相关的成本可以确认（税收不管这个）。2020年销售了一台车，那么和这台车、在2020年发生的相关的成本，销售费用，管理费用财务费用所得税费用都要计在当期2020年度，所以有了本年利润这个科目，而2020年发现的2017年错计的费用用的科目就是以前年度损益调整。
  再看股票，交易性金融资产和人们平时炒股差不多，靠买卖差价赚取收益，在股票持有期间还会有涨了觉得自己挣钱了，跌了觉得自己亏钱了，注意是觉得。
  企业也是一样，继承了这种感觉，才有了公允价值变动，而这个变化太快了，所以会计现在没有放在损益内（就算放在损益内这个也只是感觉，不是真实的，税收不认可的亏和盈），看看利润表就知道了，其他综合收益在净利润下面，是给报表使用者说，这部分收益真的挺没准的。但是只放收益或损失就行了吗？会计想得太多了，谁让会计的老祖宗是庄园主的管家，账房先生呢，你说了这部分损益实现的时候，还有税金影响，国家是不请自来的第三方，不管不顾的就要你的钱。会计要把这个事说清楚，就用到了配比原则，确认了其他综合收益还要从收益中减除企业所得税的影响，这都是未来的，所以对方用递延所得税资产或负债科目平衡。
  说了一堆，有点啰嗦，上面的不是真实的事件，是为了理解个人编写的，哈哈。
  总之
  计入其他综合收益的公允价值变动，需要考虑未来所得税费用的影响，在当期应当全面准确的反映当期的真实综合收益。
  以上是会计的处理。
  对于税收，以上是没有实现的损益也没有计入当期损益，税收不认可，正好也没有在利润总额内反映，所以不会影响应纳税所得额。
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  2022-01-27 09:37 黄益汉 客户经理

  1、税法不认可交易性金融资产的公允价值变动，所以交易性金融资产确认的公允价值变动损益不计入应纳税所得额，在所得税纳税申报中需要做纳税调整，所以不影响所得税。

  2、可供出售金融资产的公允价值变动确定后，可供出售金融资产的账面价值和计税基础存在暂时性差异，会计上要求确认递延所得税，这个递延所得税在账面上计入其他综合收益，因此可供出售金融资产公允价值变动对其他综合收益的影响是税后净额，因此要考虑所得税的影响。

  扩展资料

  所得税的特征：

  首先，税收负担的直接性，因此不易于转嫁。

  其次，税基的广泛性。作为课税对象的所得，可以是来自家庭、企业、社会团体等各种纳税义务人，在一定时间内可以获得的个人纯收益。

  再次，征税管理具有复杂性。因为所得税的计税依据是根据复杂计算所得到的应纳税所得额，在此基础上才能计算出应纳税额。在企业里，应纳税所得额≠会计利润，需要进行分配扣除。在家庭中，也需要复杂计算。

  然后，税收分配的累进性。累进性，指经常性项目通常采用累计税率，税率设计时尽可能体现量能课征的公平性原则。以体现在纵向公平方面发展积极作用。

  最后，税收入的弹性。

  税收入的弹性是指在累进的所得税制下，所得税的边际税赋随应纳税所得税的变化而变化，从而使所得税的收入随着经济繁荣而增加，随经济衰退而降低，不仅使税收收入具有弹性，而且可发挥调控经济的“自动稳定器”的功能。

  参考资料：

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  2022-01-27 09:34 齐敬磊 客户经理

  不是。交易性金融资产公允价值变动损失不得税前扣除，收益也不需要缴纳所得税，所以纳税调整时要调减公允价值变动收益，调增损失。

  公允价值变动损益在贷方的，是公允价值变动收益，在借方的，就是损失。
  

  企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  扩展资料：

  纳税人应纳税所得额的计算以权责发生制为原则，应纳税所得额的正确计算，同成本、费用核算关系密切，直接影响到国家财政收入和企业的税收负担。

  纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额与企业依据财务会计制度计算的会计所得额(会计利润)往往不一致。当企业财务、会计处理办法与有关税收法规不一致时，应当依照国家税收法规的规定计算缴纳所得税 。

  纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2%、14%、2.5%计算扣除。企业实际发放的工资总额高于其计税工资标准的，应按计税工资标准分别计算扣除;企业实际发放的工资总额低于其计税工资标准的，应按实际发放的工资总额分别计算扣除。

  参考资料来源：
  

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  2022-01-27 09:31 连亚琴 客户经理

  财务会计制度采取的是谨慎原则，而企业所得税法采取的是据实列支原则。

  因为，交易性金融资产的公允价值是在资产负债表日会计核算时，应当将交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产”（公允价值变动）科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

  所以，交易性金融资产的公允价值是未实现的收益或亏损，因此，税法规定交易性金融资产的公允价值不得计入应纳税所得额。
  

  扩展资料：

  "公允价值变动损益"会计处理：

  （一）本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。

  （二）本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。

  （三）公允价值变动损益的主要账务处理

  资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

  出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。

  处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”；借记“其他业务成本”贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。

  同时，结转投资性房地产累积公允价值变动。若存在原转换日计入“其他综合收益”的金额，一并结转。

  （四）可供出售金融资产公允价值变动应计入“其他综合收益”不在此科目核算。

  参考资料来源：
  

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  2022-01-27 09:28 龚孝雄 客户经理

  1、企业所得税通常是按年计算、分期预交、年末汇算清缴的，其计算公式为：

  应纳税所得额=利润总额+/-所得税前利润中予以调整的项目

  所得税前利润中予以调整的项目包括纳税调整增加项目和纳税调整减少项目。

  2、“交易性金融资产－公允价值变动”核算资产负债日交易性金融资产的公允价值与账面金额的差额，在资产负债表日，如果资公允价值低于账面金额，根据其差额，借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产－公允价值变动”，反之，做相反的分录。

  出售交易性金融资产时，应按该项交易性金融资产的公允价值变动，即“公允价值变动损益”科目的余额，转入“投资收益”。

  3、交易性金融资产持有期间取得现金股利的会计处理和纳税调整

  新会计准则规定．对于交易性金融资产持有期间取得的现金股利，除取得时已经计人应收项目的外，在宣告时就确认为投资收益，并计入应收股利。

  税法规定：企业应计的股权所得。不论是否实际收到，在被投资单位进行利润分配时（包括以盈余公积转增资本或分配股票式股息时），应并人投资企业的应纳税所得额．依法计算缴纳企业所得税。

  同时规定：

  ①凡投资企业适用的所得税税率高于被投资单位适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。

  ②股扳所得在被投资单位已纳企业所得税税款，在不超过现行税收制度规定超过接投资企业适用税率计算的抵免限额内，从企业的应纳所得税中据实抵免。