其他回答(共7条)

• 

  2022-02-25 12:31 黎皇兴 客户经理

  1、2006年1月1号公司购入A债券14.9万时：

  借：交易性金融资产——成本 149000

  贷：银行存款 149000

  2、2006年6月7号A债券的公允价值（市场价）为14万时：

  借：公允价值变动损益 9000   （149000-140000）

  贷：交易性金融资产——公允价值变动 9000   （149000-14000）

  3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时：

  借：银行存款 150000

  交易性金融资产——公允价值变动 9000

  贷：交易性金融资产——成本 149000

  投资收益 10000

  借：投资收益 9000

  贷：公允价值变动损益 9000

  扩展资料：
  

  交易性金融资产会计处理

  一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

  衍生金融资产不在本科目核算。

  企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

  二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。

  三、交易性金融资产的主要账务处理

  （一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

  （二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

  （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

  （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

  四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

  参考资料：

• 

  2022-02-25 12:28 连伟杰 客户经理

  交易性金融资产卖出时候的会计分录处理方法为三步：

  一、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本）。

  二、按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

  三、按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

  扩展资料：

  交易性金融资产的日常会计分录：

  一、取得时

  1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目。

  2、对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

  二、持有时

  在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。

  三、资产负债表日

  交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

  参考资料来源：

• 

  2022-02-25 12:25 车广侠 客户经理

  你好，一点通网校回答你的问题
  处置时交易性金融资产全部处理完毕，差额做投资收益，同时公允价值变动损益结转到投资收益。
• 

  2022-02-25 12:22 齐旺梅 客户经理

  1）7月1日购入：
  借：交易性金融资产—成本 2550
  应收股利 50
  投资收益 30
  贷：银行存款 2630
  （2）2月：
  借：银行存款 50
  贷：应收股利 50
  （3）6月30：
  借：交易性金融资产—公允价值变动 30
  贷：公允价值变动损益 30
  （4）12月31：
  借：公允价值变动损益 20
  贷：交易性金融资产—公允价值变动 20
  （5）08年2月：
  借：银行存款 2549
  公允价值变动损益 10
  投资收益 1
  贷：交易性金融资产—成本 2550
  —公允价值变动 10
  我正好学到这里,关于出售的部分,按照老师的方法,将"交易性金融资产--成本","交易性金融资产--公允价值变动","公允价值变动损益"三个账户余额清零,再将差额记为投资收益就OK了,感觉这样比较好记(^o^)
• 

  2022-02-25 12:19 赵飞虹 客户经理

  交易性金融资产处置时，按照收到的资金借记“银行存款”，按照交易性金融资产账面价值贷记“交易性金融资产”，按二者差额，贷记或借记“投资收益”科目。
  同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
  会计分录为：
  借：银行存款
  借或贷：投资收益
  贷：交易性金融资产
  借或贷：公允价值变动损益
  贷或借：投资收益
• 

  2022-02-25 12:16 齐敦禹 客户经理

  1、7月1日购入：

  借：交易性金融资产—成本 2550万

  应收股利 50万

  投资收益 30万

  贷：银行存款 2630万

  2、2月：

  借：银行存款 50万

  贷：应收股利 50万

  3、6月30：

  借：交易性金融资产—公允价值变动 30万

  贷：公允价值变动损益 30万

  4、12月31：

  借：公允价值变动损益 20万

  贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万

  5、08年2月：

  借：银行存款 2549万

  公允价值变动损益 10万

  投资收益 11万

  贷：交易性金融资产—成本 2550万

  —公允价值变动 10万

  扩展资料

  交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

  满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

  1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

  2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

  3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

  账户设置

  1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

  (1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目

  借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

  贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本

  (2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。

  2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

  3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。

  参考资料来源：

• 

  2022-02-25 12:13 辛国江 客户经理

  处置交易性金融资产的会计分录：

  借：银行存款

  公允价值变动损益（或者贷）
  

  投资收益

  贷：交易性金融资产—成本
  

  —公允价值变动（或者借）

  若处置的过程的费用中包含一般纳税人的专用发票，则要考虑增值税的问题。

  1，交易性金融资产是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

  2，企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；

  3，交易性金融资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取且其持有期间不计提资产减值损失。

  4，交易性金融资产的目的是投资（作为交易性金融资产核算）、套期保值（作为套期保值准则核算）。

  5，“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。